Eesti ettevõtte müük Ühendkuningriigi tarbijatele

Eesti ettevõte, kes müüb Suurbritannia tarbijatele, võib olla kohustatud tasuma Ühendkuningriigi käibemaksu. ELi OSS-erikord (One Stop Shop) seda müüki ei hõlma. See juhend selgitab, millal peab ettevõte registreeruma HMRC-s (Ühendkuningriigi maksu- ja tolliamet) ja millal mitte. Samuti selgitab see, kuidas toimib Ühendkuningriigi deklaratsioon Making Tax Digital nõuete järgi ja kuidas kajastub sama müük Eesti käibedeklaratsioonis (KMD). Juhend käsitleb müüki Suurbritannias. Põhja-Iirimaale saadetud kaubale kehtivad ELi kaugmüügi reeglid: vaata OSS-erikorra juhendit.

Lühidalt

• Ettevõttele, kellel ei ole Ühendkuningriigis tegevuskohta, ei kehti Ühendkuningriigi registreerimise piirmäär. Ta peab registreeruma kohe, kui teeb Ühendkuningriigis maksustatava käibe või eeldab seda 30 päeva jooksul. Loe edasi
• Ühendkuningriigi käibemaksu registreeringut nõuab kuni 135 naelsterlingi väärtusega kaup, mis saadetakse otse Suurbritannia tarbijatele. Sama kehtib Ühendkuningriigis asuva kauba kohta, mida müüakse otse, ja digitaalsete teenuste kohta Ühendkuningriigi tarbijatele. Loe edasi
• Müük müügiplatvormi kaudu ja müük Ühendkuningriigi ettevõttele, kes annab oma käibemaksukohustuslase numbri, ei nõua tavaliselt registreeringut. Loe edasi
• ELi ettevõte ei pea määrama Ühendkuningriigis maksuesindajat, kuid HMRC võib nõuda tagatist. Loe edasi
• Ühendkuningriigi deklaratsioonis on 9 lahtrit naelsterlingites, see hõlmab tavaliselt 3 kuud ning deklaratsioon ja makse on tähtajaga 1 kalendrikuu ja 7 päeva pärast perioodi lõppu. Deklaratsiooni esitad MTD-tarkvara kaudu. Loe edasi
• Sama müük kajastub KMD-s endiselt Eesti reeglite järgi, enamasti 0% määraga. Ühendkuningriigi käibemaks ei kajastu KMD-s kunagi. Loe edasi

Millal peab Eesti ettevõte registreeruma Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslaseks?

Eesti ettevõte, kellel ei ole Ühendkuningriigis tegevuskohta, on HMRC jaoks Ühendkuningriigis asutamata maksukohustuslane (NETP). Sealne registreerimise piirmäär talle ei kehti: ta peab registreeruma mis tahes väärtusega maksustatava käibe korral Ühendkuningriigis (VAT Notice 700/1, jaotised 3.1 ja 9.1). Ta peab registreeruma, kui teeb Ühendkuningriigis maksustatavat müüki või eeldab seda järgmise 30 päeva jooksul (VAT Notice 700/1, jaotis 9.3).

Selline müük kohustab Eesti ettevõtet registreeruma:

Väljastpoolt Ühendkuningriiki saadetud kaubale, mille väärtus on üle 135 naelsterlingi, kehtivad kauba Suurbritanniasse saabumisel tavalised käibemaksu- ja tollireeglid (HMRC: otse Ühendkuningriigi ostjatele müüdud kaup). Kui müüd tingimustel, mille järgi impordid kauba ise ja tasud impordimaksud, küsi HMRC-lt, kas pead registreeruma.

Millal ei ole Ühendkuningriigi käibemaksu registreeringut vaja?

• Kuni 135 naelsterlingi väärtusega kaup, mis müüakse müügiplatvormi kaudu. Müügilt tasumisele kuuluva Ühendkuningriigi käibemaksu eest vastutab müügiplatvorm (HMRC: müügiplatvormi kaudu müüdud kaup).
• Ühendkuningriigis asuv kaup, mis müüakse müügiplatvormi kaudu. Ostjale tehtud müügilt arvestab käibemaksu müügiplatvorm. Loetakse, et sina müüd kauba müügiplatvormile 0% määraga (käibeks loetav müük). Kui teed ainult selliseid tarneid, võid kas registreeruda käibemaksukohustuslaseks või taotleda registreerimisest vabastust. See ei hõlma müüki Ühendkuningriigi ettevõttele, kes annab müügiplatvormile oma käibemaksukohustuslase numbri: siis vastutad käibemaksu eest sina (HMRC: müügiplatvormi kaudu müüdud kaup).
• Kuni 135 naelsterlingi väärtusega kaup, mis müüakse Ühendkuningriigi ettevõttele, kes annab sulle oma Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslase numbri. Sa ei lisa käibemaksu ja ostja arvestab selle oma deklaratsioonis (pöördmaksustamine). Arvele võid kirjutada näiteks „reverse charge: customer to account for VAT to HMRC“ (HMRC: otse Ühendkuningriigi ostjatele müüdud kaup).

Kuidas Eesti ettevõte HMRC-s registreerub?

Registreerud Ühendkuningriigis asutamata maksukohustuslasena ja pead HMRC-d teavitama 30 päeva jooksul alates kohustuse tekkimisest (VAT Notice 700/1, jaotis 9.3). Registreerud HMRC-s veebis oma peamise tegevuskoha järgi, mis asub väljaspool Ühendkuningriiki. Ainult registrijärgne aadress, rendibüroo või virtuaalkontor Ühendkuningriigis ei loo seal tegevuskohta (VAT Notice 700/1, jaotised 9.2 ja 9.4).

• Maksuesindajat ei ole vaja. NETP võib määrata Ühendkuningriigi käibemaksuesindaja (VAT Notice 700/1, jaotis 9.4), kuid HMRC ei saa kohustada esindajat määrama ettevõtet, mis asub riigis, millel on Ühendkuningriigiga teatud vastastikuse abi kokkulepped (VAT Notice 700/1, jaotis 10.3). HMRC õigus nõuda esindaja määramist kehtib NETP-le, kellel ei ole ELis tegevuskohta (VATREG37400).
• HMRC võib nõuda tagatist. HMRC võib nõuda, et ettevõte, mis ei ole Ühendkuningriigis asutatud, tasuks oma käibemaksu eest tagatise (VAT Notice 700/1, jaotis 9.4; VATREG37400).

Mis on Making Tax Digital ja mis on vahendustarkvara?

Making Tax Digital (MTD) nõuab, et iga käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõte peaks oma käibemaksuarvestust digitaalselt, funktsionaalses ühilduvas tarkvaras, kui HMRC ei ole andnud vabastust (VAT Notice 700/22, jaotised 1.2, 2.1 ja 3.1).

• Digitaalsed ühendused. Andmed, mis liiguvad ühest programmist teise, peavad liikuma digitaalse ühenduse kaudu. CSV- või XML-faili eksport ja import või faili allalaadimine ja üleslaadimine sobib. Kopeerimine ja kleepimine ei sobi (VAT Notice 700/22, jaotis 3.2.1).
• Vahendustarkvara on digitaalne tööriist, mis kasutab HMRC MTD liideseid. See võtab arvud sinu arvestusest, näiteks failist, ja esitab deklaratsiooni HMRC-le (VAT Notice 700/22, jaotis 3.2.3).

Mida sisaldab Ühendkuningriigi käibedeklaratsioon ja millal tuleb see esitada?

Tavaliselt esitad deklaratsiooni iga 3 kuu järel, see on sinu deklaratsiooniperiood. Deklaratsioon ja makse peavad jõudma HMRC-ni 1 kalendrikuu ja 7 päeva jooksul pärast perioodi lõppu (GOV.UK: millal esitada käibedeklaratsioon; VAT Notice 700/12, jaotis 5). 31. märtsil lõppeva perioodi tähtaeg on 7. mai.

Deklaratsioonis on 9 lahtrit (VAT Notice 700/12, jaotised 3.2 kuni 3.10):

Lahtrid 2, 8 ja 9 on Põhja-Iirimaa ja ELi vahelise kaubaliikumise jaoks. Ettevõte, kes müüb ainult Suurbritannias, märgib neisse 0.

• Ainult naelsterlingites. Eurodes summa arvestatakse naelsterlingitesse ümber Ühendkuningriigi turu müügikursi järgi käibe toimumise ajal või perioodikursside järgi, mida HMRC avaldab tolli jaoks. Kui oled hakanud kasutama HMRC perioodikursse, ei saa sa seda muuta ilma HMRC nõusolekuta (VAT Notice 700, jaotis 7.6).
• Dokumendid. Säilita käibemaksuga seotud äridokumente vähemalt 6 aastat (VAT Notice 700/21, jaotis 2.4).

Varasema deklaratsiooni vea parandamise korra ning hilinenud esitamise ja hilinenud tasumise trahvid määrab HMRC. Enne esitatud deklaratsiooni parandamist tutvu HMRC juhistega.

Kuidas kajastub sama müük Eesti käibedeklaratsioonis (KMD)?

Ühendkuningriigi registreering ei muuda Eesti reegleid. Iga müük kajastub KMD-s endiselt Eesti seaduse järgi ja Ühendkuningriigi käibemaks ei kajastu seal kunagi:

• Topeltmaksu ei teki. Müügilt võtab käibemaksu ainult Ühendkuningriik. KMD näitab seda 0% määraga või Ühendkuningriigis asuva kauba puhul üldse mitte.
• Ühendkuningriigi käibemaks ei ole Eesti käibemaks. See on võlg HMRC-le. Hoia seda raamatupidamises eraldi kontol, mitte kunagi Eesti käibemaksu kontodel. Ühendkuningriigi kuludelt tasutud käibemaksu nõuad tagasi Ühendkuningriigi deklaratsiooni lahtris 4 (VAT Notice 700/12, jaotis 3.5), mitte KMD-s (KMS § 29 lg 3).
• Eesti sisendkäibemaks jääb mahaarvatavaks. Nende müükide jaoks kasutatud kuludelt tasutud Eesti käibemaksu saab maha arvata, sest seadus lubab mahaarvamist välisriigis tehtava ettevõtluse puhul (KMS § 29 lg 1).

Lahtrite numbrid on kuni 31.12.2026 kehtiva KMD vormi järgi. Alates 2027. aastast muutub KMD andmepõhiseks (EMTA: käibedeklaratsioon muutub 2027. aastal andmepõhiseks). EMTA ei ole avaldanud juhiseid just Ühendkuningriigi registreeringu alusel osutatud digitaalse teenuse kohta. Kui summad on suured, kinnita KMD lahter EMTA-ga. ELi tarbijatele osutatud digitaalsetele teenustele kehtivad teised reeglid: vaata OSS-erikorra juhendit.

Mida teeb Oscar Ühendkuningriigi käibemaksu registreeringu puhul?

Oscar pakub Ühendkuningriigi käibemaksu arvestust lisateenusena ja koostab iga deklaratsiooni summad. Lisateenus maksab 19 € + km kuus (aastapaketi puhul 190 € + km aastas) iga Ühendkuningriigi käibemaksu registreeringu eest, lisaks paketi hinnale, alates paketi järgmisest pikendamisest.

Mida Oscar teeb:

• salvestab sinu Ühendkuningriigi käibemaksu registreeringu koos selle kuupäeva, numbri ja deklaratsiooniperioodidega;
• kirjendab sinu Ühendkuningriigi müügi ja kulud sealsete käibemaksukoodidega ning hoiab Ühendkuningriigi käibemaksu eraldi kontol, Eesti käibemaksust lahus;
• arvutab iga perioodi 9 lahtrit naelsterlingites, muus valuutas summade puhul HMRC kuu valuutakursside järgi. Seega kasutab sinu ettevõte oma Ühendkuningriigi käibemaksu jaoks HMRC perioodikursse. Kui ettevõte kasutab HMRC-ga juba muud meetodit, anna meile sellest enne esimest deklaratsiooni teada;
• laseb raamatupidajal kontrollida, kas iga deklaratsiooni summad vastavad sinu raamatupidamisele, mida peame Eesti õiguse järgi;
• annab sulle deklaratsiooni CSV-failina sinu vahendustarkvara jaoks;
• hoiatab sind, kui raamatupidamises on müük Ühendkuningriigi tarbijatele, aga ettevõttel ei ole Ühendkuningriigi käibemaksu registreeringut.

Mida Oscar ei tee:

• Oscar ei esita Ühendkuningriigi deklaratsiooni, ei tasu HMRC-le ega suhtle sinu eest HMRC-ga. Sina esitad deklaratsiooni oma vahendustarkvara kaudu ja tasud käibemaksu ning vastutad mõlema eest.
• Oscar ei nõusta Ühendkuningriigi maksuõiguse küsimustes. Raamatupidaja kontroll hõlmab summade vastavust sinu raamatupidamisele. Ühendkuningriigi õiguse küsimuses, näiteks kas pead registreeruma, pöördu HMRC või Ühendkuningriigi maksunõustaja poole.

Üldine teave, mitte nõuanne sinu olukorra kohta. Seisuga 29.10.2026 kehtiv õigus.