Käibemaksumäärad Eestis

Eestis on käibemaksu standardmäär 24% ning vähendatud määrad 13% ja 9%. Eksport ja kauba käive teise ELi riigi käibemaksukohustuslasest ostjale maksustatakse määraga 0%. Käibele kehtib määr, mis kehtis käibe tekkimise ajal, mitte arve kuupäeval. Sellel lehel on iga määr, selle kehtivuse ajad ja käive, millele see kehtib.

Lühidalt

• Kehtivad käibemaksumäärad: standardmäär 24%, majutus 13%, raamatud, ravimid ja ajakirjandus 9%, eksport ja ühendusesisene käive 0%.
• Määrade muutused alates 2024. aastast: standardmäär oli kuni 31.12.2023 20%, alates 01.01.2024 22% ja alates 01.07.2025 24%.
• Milline määr käibele kehtib: määr käibe tekkimise ajal, milleks on varaseim kahest: üleandmine või makse.
• Maksuvaba käive ei ole sama mis 0%: maksuvaba käive ei anna õigust sisendkäibemaksu maha arvata.
• Toidule ja restoranidele vähendatud määra ei ole: toit, toitlustus ja reisijatevedu maksustatakse määraga 24%.

Kehtivad käibemaksumäärad

Maksu- ja Tolliamet kinnitab need määrad 2026. aastaks (maksumuudatused 2026). Käibemaksu lisab arvele ainult käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõte; vaata juhendit käibemaksukohustuslaseks registreerimine. Käibemaksu kalkulaator lisab või eemaldab käibemaksu iga määraga.

Määrade muutused alates 2024. aastast

• Standardmäär. Kuni 31.12.2023 20%, ajavahemikul 01.01.2024 kuni 30.06.2025 22% ja alates 01.07.2025 24% (KMS § 15 lg 1). Määr 24% tuli koos julgeolekumaksu seadusega, mis nägi ette ka naasmise 22%-le aastal 2029. See seadus tunnistati kehtetuks 18.07.2025, enne kui naasmine jõustus, seega jääb 24% kehtima ilma lõpptähtajata (kehtetuks tunnistamise seadus, RT I, 08.07.2025, 1).
• Majutus. Kuni 31.12.2024 9%, seejärel alates 01.01.2025 13% (KMS § 15 lg 1¹).
• Ajakirjandusväljaanded. Ajavahemikul 01.08.2022 kuni 31.12.2024 5%, seejärel alates 01.01.2025 9% (KMS § 15 lg 2 p 5).

Kassapõhist käibemaksuarvestust kasutav ettevõte võib kuni 31.12.2026 kasutada ajakirjanduse puhul endiselt 5% ja majutuse puhul 9%, kui ta esitas arve ja tegi käibe enne 01.01.2025 (KMS § 46 lg 26 ja 27). Kaks üleminekusätet, mis jätsid pärast 2023. aastat kehtima 20%, lõppesid 30.06.2025 (KMS § 46 lg 24 ja 25).

Milline määr käibele kehtib

Kehtib määr, mis kehtis käibe tekkimise ajal. Käibe tekkimise aeg on varaseim neist: kauba üleandmine või teenuse osutamine või täieliku või osalise tasu saamine (KMS § 11). Arve kuupäev üksi määra ei otsusta.

Maksu- ja Tolliamet toob 01.07.2025 toimunud muudatuse kohta 22%-lt 24%-le järgmised näited (Maksu- ja Tolliamet: käibemaks):

• Kogu hind makstakse juunis 2025, kaup antakse üle juulis 2025: kogu käibele 22%.
• Osaline ettemaks juunis 2025, üleandmine ja ülejäänud makse augustis 2025: ettemaksule 22%, ülejäänule 24%.
• Arve esitatakse juunis 2025, kaup antakse üle ja makstakse augustis 2025: 24% ja arvel peab olema 24%.
• Teenus ajavahemikul 01.06.2025 kuni 31.07.2025, ühe arvega ja ettemaksuta: kogu teenusele 24%. Igakuise arvega: juuni 22%, juuli 24%.

Kreeditarve või ebatõenäoliselt laekuva summa korrigeerimine kasutab algse käibe määra. Juulis 2025 esitatud kreeditarve mais 2025 tehtud müügi kohta on 22% (KMS § 29 lg 13; Maksu- ja Tolliamet: käibemaks).

Määr 9%

Määr 9% kehtib kolmele rühmale (KMS § 15 lg 2):

• Raamatud ja õppekirjandus, paberil või elektrooniliselt. Siia ei kuulu õppematerjalid, mis on maksuvabad § 16 lõike 1 punkti 6 alusel.
• Ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted ning ministri määruse loetelus nimetatud meditsiiniseadmed ja puuetega inimeste abivahendid.
• Ajakirjandusväljaanded, paberil või elektrooniliselt, alates 01.01.2025. Siia ei kuulu väljaanne, mis sisaldab peamiselt reklaami, eraviisilisi kuulutusi, erootilist või pornograafilist sisu või video- või muusikasisu.

Määr 0%

Käive määraga 0% on maksustatav käive, kuid käibemaks sellelt on null. Ettevõte arvab sisendkäibemaksu endiselt maha (KMS § 15 lg 3 ja 4). Väikese ettevõtte peamised juhud:

• Kauba eksport väljapoole ELi koos dokumentidega, mis tõendavad väljaviimist.
• Kauba ühendusesisene käive, kui ostjal on teise liikmesriigi kehtiv käibemaksukohustuslase number ja kaup veetakse sinna riiki.
• Teenused, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti, näiteks enamik teenuseid teise riigi ettevõttest kliendile. Vaata juhendit piiriüleste teenuste käibemaks ja OSS.

Seadus loetleb 0% juhtudena ka laevad, õhusõidukid, rahvusvahelise veo ning diplomaatilised ja sõjalised asutused.

Maksuvaba käive ei ole sama mis 0%

Maksuvabalt käibelt käibemaksu ei arvestata ja ettevõte ei saa selle käibega seotud kuludelt sisendkäibemaksu maha arvata (KMS § 16). Maksuvaba käive on näiteks tervishoid, haridus, kindlustus, enamik finantsteenuseid, kinnisasja üürile andmine (välja arvatud majutus ja parkimine) ning kinnisasja müük, kui see ei ole uus ehitusmaa ega uus ehitis. Käibemaksukohustuslane võib otsustada maksustada sellise kinnisasja üürile andmise või müügi, mis ei ole eluruum, teatades sellest Maksu- ja Tolliametile kirjalikult enne käivet. Siis arvab ta sisendkäibemaksu maha ja üürile andmise maksustamise valik seob teda vähemalt kaks aastat (KMS § 16 lg 3 ja 4). Maksuvabastuste ELi reeglid on direktiivi 2006/112/EÜ artiklites 132 ja 135.

Mahaarvamise õiguse kohta vaata juhendit sisendkäibemaks ja käibedeklaratsioon.

Toidule ja restoranidele vähendatud määra ei ole

Toitu, toitlustust, restorane ja reisijatevedu maksustatakse standardmääraga 24%. Käibemaksuseaduses neile vähendatud määra ei ole (KMS § 15).

Üldine teave, mitte nõuanne sinu olukorra kohta. Seisuga 30.09.2026 kehtiv õigus.