Ettevõtte auto mootorsõidukimaks Eestis: kuidas see arvutatakse ja millal tasutakse

Ettevõte, kes on 1. jaanuaril auto registreeritud omanik, maksab mootorsõidukimaksu kogu kalendriaasta eest. Määr sõltub auto kategooriast, CO2 heitest, täismassist ja vanusest. Maksu- ja Tolliamet saadab maksuteate 15. veebruariks ning maks tasutakse kahes võrdses osas, 15. juuniks ja 15. detsembriks (MSMS § 7 ja § 9).

See leht on osa juhendist automaks, registreerimine ja autopargi kindlustus. Auto maksu arvutamiseks kasuta automaksu kalkulaatorit.

Milliseid sõidukeid maksustatakse

Maks kehtib liiklusregistrisse kantud mootorsõidukitele: sõiduautod (kategooria M1), kaubikud täismassiga kuni 3 500 kg (N1), mootorrattad ja mõned muud kategooriad (MSMS § 2 ja § 3). Ettevõtte auto puhul vähendatud määra ei ole: laste eest maksu vähendamine kehtib ainult füüsilisest isikust vanematele (§ 15¹).

Kes maksab

Maksumaksja on omanik. Registrisse kantud vastutav kasutaja maksab omaniku asemel ainult siis, kui omanik on liisinguandja, mitteresidendist füüsiline isik või juriidiline isik, mis ei ole Eestis registreeritud (MSMS § 5).

See loetelu on ammendav. Eesti valdusettevõte, mis rendib oma autosid sõsarettevõttele, ei ole liisinguandja: liisinguleping on leping, millega liisinguandja ostab liisinguvõtja valitud asja (VÕS § 361). Seega jääb maksumaksjaks valdusettevõte, isegi kui sõsarettevõte on kantud vastutava kasutajana, ning ta lisab maksu rendihinnale.

Maksukohustus määratakse liiklusregistri 1. jaanuari andmete järgi (MSMS § 6).

Kuidas sõiduauto maks arvutatakse

Kui sõiduauto kohta on registris WLTP heite andmed, on aastane maks kolme osa summa (MSMS § 12 lg 1):

Muud juhud:

• Täiselektriline auto: 50 eurot ja 0,40 eurot iga kg eest üle 2 400 kg, kõige rohkem 440 eurot (§ 12 lg 8).
• Registris on ainult NEDC andmed: NEDC näit korrutatakse enne CO2 osa arvutamist 1,21-ga (§ 12 lg 2).
• CO2 andmeid ei ole üldse: seadus arvutab võrdlusväärtuse mootori võimsuse, tühimassi ja vanuse järgi (§ 12 lg 3-6). Võrdlusväärtus on kõige rohkem 350 g/km (§ 12 lg 5) ja CO2 andmeteta pistikhübriid maksab ainult baasosa ja massiosa (§ 12 lg 7).
• Rohkem kui seitsme istekohaga sõiduautot maksustatakse nagu kaubikut (§ 12 lg 10).

Kaubikud

WLTP andmetega kaubik (N1) maksab baasosa 50 eurot ja CO2 osa 3 eurot iga grammi eest vahemikus 205 kuni 250 g/km, 3,50 eurot vahemikus 251 kuni 300 g/km ja 4 eurot alates 301 g/km. Massiosa ei ole. Täiselektriline kaubik maksab 30 eurot (MSMS § 13). Kaubikut, mille erivõimsus on üle 0,20 kW kandevõime kg kohta, maksustatakse nagu sõiduautot (§ 13 lg 10).

Vanusest sõltuv kordaja

Kõik, mis on üle baasosa, korrutatakse kordajaga, mis sõltub esmasest registreerimisest möödunud aastatest maksustamisaasta 1. jaanuari seisuga (MSMS § 14):

Seega maksab 20-aastane või vanem auto ainult 50-eurost baasosa.

Arvutusnäide

Bensiiniauto, mis registreeriti esmakordselt 2020. aasta keskel, WLTP heide 150 g/km, täismass 1 900 kg. 01.01.2026 seisuga on see vähemalt 5 aastat vana.

• CO2 osa: (150 - 117) = 33 grammi x 3 eurot = 99 eurot.
• Massiosa: puudub, sest täismass on alla 2 000 kg.
• Vanusest sõltuv kordaja 0,92: 99 x 0,92 = 91,08 eurot.
• Lisandub baasosa 50 eurot: 2026. aasta maks on 141,08 eurot, millest 70,54 eurot tasutakse 15. juuniks ja 70,54 eurot 15. detsembriks.

Millal maks tasutakse

• Maksuteade väljastatakse e-maksuametis 15. veebruariks (MSMS § 9 lg 1). See on haldusakt, millele kohaldatakse maksuotsuse sätteid (§ 4¹).
• Tasumine: 50 protsenti 15. juuniks ja 50 protsenti 15. detsembriks (§ 7 lg 4).
• Aasta jooksul Eestis esmakordselt registreeritud auto maksab proportsionaalse summa registreerimisele järgnevast päevast ühe maksena: 15. detsembriks, kui auto registreeriti 30. septembriks, muul juhul järgmise aasta 15. juuniks (§ 8). Maksuteade tuleb 15 tööpäeva jooksul pärast registrikannet (§ 9 lg 2).

Raamatupidamises on maks aasta kulu. See ei kuulu auto soetusmaksumusse, sest kapitaliseeritakse ainult soetamisega otseselt seotud kulud (Raamatupidamise Toimkonna juhend RTJ 5, punktid 11 ja 12).

Auto müük, lammutamine või registrist kustutamine

• Müük aasta jooksul. Müüja võlgneb endiselt kogu aasta maksu ega saa midagi tagasi; ostja ei maksa selle aasta eest midagi (MSMS § 10 lg 2). Lepi müügilepingus kokku, kas hind katab osa maksust.
• Lammutamine, muu lõplik kustutamine või varastatud auto. Maksu vähendatakse proportsionaalselt aasta järelejäänud päevadega, alates kustutamiskandele järgnevast päevast. Sama kehtib siis, kui auto kustutatakse ajutiselt, sest politsei on selle tagaotsitavaks kuulutanud. Amet teeb otsuse 15 tööpäeva jooksul ja tagastab enammakstud summa ettemaksukontole (§ 7¹, § 10 lg 1).
• Ajutine kustutamine. Alates 01.01.2027 maksustatakse ka ajutiselt kustutatud sõidukeid ja peatatud registreeringuga sõidukeid (§ 3, § 25 lg 5). Et vältida 2027. aasta maksu, peab auto olema lõplikult kustutatud enne 01.01.2027.

Hilinenud tasumine ja vaie

Hilinenud maksult arvestatakse intressi 0,06 protsenti päevas alates tähtpäevale järgnevast päevast (MKS § 115 ja § 117). Amet ei esita intressinõuet, kui intress on alla 10 euro (§ 119), kuid intress tekib siiski.

Maksuteate saab vaidlustada vaidega 30 päeva jooksul pärast kättetoimetamist (MSMS § 4¹; MKS § 138), näiteks kui sõiduki andmed on valed. Vaie ei aita, kui registris oli auto 1. jaanuaril endiselt ettevõtte nimel.

Ajatamise ja autopargi korra kohta vaata punkti hilinenud tasumine ja autopargi maksuteated. Maksu- ja Tolliamet selgitab maksu ka oma mootorsõidukimaksu lehel.

Üldine teave, mitte nõuanne sinu olukorra kohta. Seisuga 30.09.2026 kehtiv õigus.