# Käibemaksukohustuslaseks registreerimine Eestis

Millal peab või võib Eesti ettevõte registreeruda käibemaksukohustuslaseks: 40 000 euro piirmäär, piiratud maksukohustuslane, registrist kustutamine ja grupina registreerimine.

Seaduse seis: 30.9.2026. Üldine teave, mitte nõuanne sinu olukorra kohta.

Eesti ettevõte peab registreeruma [käibemaksukohustuslaseks](https://oscaraccountant.com/et/sonastik/kaibemaks-eestis), kui tema Eesti käive ületab kalendriaasta jooksul 40 000 eurot. Ta võib registreeruda varem vabatahtlikult, kui suudab näidata tegelikku ettevõtlust Eestis. See juhend selgitab piirmäära, tähtaega, kahte registreerimise liiki (täielik ja piiratud), registrist kustutamist ja grupina registreerimist. Registrit peab Maksu- ja Tolliamet (EMTA).

## Lühidalt

- Registreerimiskohustus tekib, kui 1. jaanuarist arvestatud käive ületab 40 000 eurot. [Loe edasi](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksukohustuslaseks-registreerimine#millal-registreerida)
- Taotlus tuleb esitada 3 tööpäeva jooksul ja maksukohustus algab päevast, mil piirmäär ületati. [Loe edasi](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksukohustuslaseks-registreerimine#kohustuse-algus-ja-taotlus)
- Registreeru vabatahtlikult enne suurt käibemaksuga ostu, muidu kaotad suurema osa mahaarvamisest. [Loe edasi](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksukohustuslaseks-registreerimine#vabatahtlik-registreerimine)
- EMTA küsib tõendeid Eestis tegutsemise kohta, ka e-residentide ettevõtetelt. [Loe edasi](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksukohustuslaseks-registreerimine#tegevuse-toendamine)
- Piiratud maksukohustuslane tasub käibemaksu ainult välismaalt tehtud ostudelt. Ta ei lisa kunagi käibemaksu oma müügile ega arva seda maha. [Loe edasi](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksukohustuslaseks-registreerimine#piiratud-maksukohustuslane)
- Kontrolli registreerimisotsust, mitte ainult käibemaksukohustuslase numbrit. [Loe edasi](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksukohustuslaseks-registreerimine#taielik-voi-piiratud)

## Millal peab ettevõte registreeruma käibemaksukohustuslaseks?

Ettevõte peab registreeruma, kui tema käive, mille käibe tekkimise koht on Eestis, ületab jooksva kalendriaasta 1. jaanuarist arvates 40 000 eurot ([KMS § 19](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Arvestus algab igal 1. jaanuaril uuesti nullist. See ei ole libisev 12 kuu periood.

Alates 01.01.2025 arvestatakse kolme liiki käivet ([KMS § 19¹ lg 3](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)):

| Arvestatakse                                                                                                    | Ei arvestata                                                                            |
| --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | --------------------------------------------------------------------------------------- |
| Kauba ja teenuse maksustatav käive kõigi maksumäärade järgi, ka 0 protsenti                                     | Põhivara müük                                                                           |
| Maksuvaba käive kinnisasjadega: üürile andmine, kinnisasjade ja väärtpaberite müük, kui see ei ole kõrvaltehing | Käive, mille käibe tekkimise koht ei ole Eestis, näiteks teenused välismaa ettevõtetele |
| Maksuvabad kindlustus- ja finantsteenused, kui need ei ole kõrvaltehing                                         | Muu maksuvaba käive, näiteks tervishoid ja haridus                                      |
|                                                                                                                 | Laekumised, mis ei ole käive: dividendid, hoiuse intress, võlakirja intress             |

Tehing on kõrvaltehing, kui see ei ole seotud ettevõtte igapäevase tegevusega. EMTA näide: mänguasjatootja, kelle müük on 38 000 eurot, laenab ühe korra vaba raha välja ja teenib 3 000 eurot intressi. Laen on kõrvaltehing, seega ei pea ettevõte registreeruma ([EMTA käsiraamat](https://www.emta.ee/node/333/handbook/4/pdf)). Kirjuta dokumentidesse märge, mis selgitab, miks jätsid finants- või kinnisvaratehingu arvestusest välja.

Veel kaks reeglit:

- **Ainult maksuvaba ja 0-protsendiline käive.** Kui kogu aasta käive on maksuvaba ja 0-protsendiline käive (välja arvatud kauba ühendusesisene käive), ei ole registreerimiskohustust, olenemata käibe suurusest ([KMS § 19 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Ettevõte, mille ainus tulu on 42 000 eurot eluruumi üürist, ei pea registreeruma.
- **Pärast registrist kustutamist omal soovil** algab uus arvestus kustutamisele järgnevast päevast ([KMS § 19 lg 2](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Maksumäärad on lehel [käibemaksumäärad Eestis](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksumaarad-eestis).

## Millest alates on ettevõte maksukohustuslane ja kui kiiresti tuleb taotlus esitada?

Ettevõte on maksukohustuslane päevast, mil tema käive ületab 40 000 eurot. Taotlus tuleb esitada **3 tööpäeva jooksul** ([KMS § 19 lg 1, § 20 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). EMTA näide: kui ületad piirmäära reedel, 2. kuupäeval, tuleb taotlus esitada hiljemalt kolmapäeval, 7. kuupäeval.

- **Registreerimise kuupäev.** EMTA registreerib ettevõtte kohustuse tekkimise päevast, mitte taotluse ega otsuse päevast ([KMS § 20 lg 3](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). EMTA teeb otsuse 5 tööpäeva jooksul.
- **Sellest päevast alates** lisab ettevõte oma müügile käibemaksu, väljastab käibemaksuga arveid ja esitab deklaratsioone ([KMS § 3 lg 3, § 24 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).
- **Hiline taotlus.** EMTA registreerib ettevõtte omal algatusel, tagasiulatuvalt tegelikust kohustuse tekkimise päevast ([KMS § 20 lg 10 ja 11](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).
- **Ilma käibemaksuta juba saadetud arved** on ikkagi maksustatavad. Paranda need nii, et need vastaksid [KMS § 37](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021) arve nõuetele. Kui leping lubab käibemaksu hinnale lisada, nõua see sisse: ettevõttest ostja arvab selle maha. Kui sa ei saa käibemaksu ostjalt sisse nõuda, küsi enne maksu arvutamist nõu.
- **Intress.** Hilinenud käibemaksult tuleb tasuda intressi 0,06 protsenti päevas ([MKS § 115 lg 1, § 117 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/109072026040)).
- **Deklaratsioonid.** Käibedeklaratsioon (KMD) tuleb esitada järgmise kuu 20. kuupäevaks. Kui esimene periood on lühem kui 15 päeva, võib selle deklareerida koos järgmise kuuga ([KMS § 27 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Taotluse saab esitada e-maksuametis (e-MTA), digiallkirjastatud e-kirjaga või teenindusbüroos ([EMTA käsiraamat](https://www.emta.ee/node/333/handbook/4/pdf)) või notari kaudu. Uus ettevõte saab taotluse esitada ka e-äriregistris asutamisavalduse koosseisus ([KMS § 20 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). EMTA soovitab registreeruda veidi enne piirmäärani jõudmist, et sul oleks käibemaksukohustuslase number olemas, kui hakkad käibemaksuga arveid väljastama ([EMTA käsiraamat](https://www.emta.ee/node/333/handbook/4/pdf)).

## Millal tasub registreeruda vabatahtlikult?

Registreeru vabatahtlikult, kui ettevõte ostab käibemaksuga vara või teenuseid ja kasutab neid maksustatavaks müügiks ostjatele, kes saavad käibemaksu maha arvata. Esita taotlus **enne ostu**. Vabatahtlik registreerimine algab taotluse esitamise päevast või sinu valitud hilisemast päevast, mitte kunagi varem ([KMS § 20 lg 2 ja 4](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

„Enne ostu“ tähendab enne kauba üleandmist ja enne mis tahes tagatisraha või ettemaksu tasumist. Ettemaks määrab makstud osa käibe tekkimise aja ([KMS § 11 lg 1 ja 3](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Lase iga arve väljastada ettevõtte enda nimele.

Mida ettevõte võidab:

- **Sisendkäibemaks** vara ja jooksvate kulude pealt, niivõrd kui need teenivad maksustatavat käivet ([KMS § 29 lg 1, § 31](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).
- **Käibemaksu tagastus**, kui müük on alles väike.
- **Neutraalsed ostud ELis.** Registreeritud ettevõte deklareerib kauba ühendusesisese soetamise käibemaksu ja arvab selle maha samas deklaratsioonis. Registreerimata ettevõte, kes ostab teistest liikmesriikidest kaupa üle 10 000 euro aastas, peab registreeruma piiratud maksukohustuslasena ja tasub siis selle käibemaksu ilma mahaarvamiseta ([KMS § 21 lg 2, § 25 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Mida see maksab:

- **Käibemaks igalt maksustatavalt müügilt**, tavaliselt 24 protsenti või vähendatud või 0-protsendiline määr, kui [KMS § 15](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021) seda ette näeb. Maksuvaba käive jääb maksuvabaks.
- **Igakuine käibedeklaratsioon** 20. kuupäevaks ja arved, mis vastavad §-le 37.
- **Mahaarvamise piirangud.** Omanike isiklik kasutamine ja maksuvaba kasutamine piiravad seda ([KMS § 29 lg 4, § 32 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Sõiduauto puhul saab maha arvata ainult 50 protsenti, välja arvatud erandjuhtudel, näiteks kui autot kasutatakse ainult ettevõtluses ([KMS § 30 lg 3 ja 4](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).
- **Korrigeerimisperiood.** Põhivara sisendkäibemaksu jälgitakse 5 kalendriaastat, kinnisasja puhul 10 aastat. Kui ettevõte selle aja jooksul registrist kustutatakse või hakkab vara kasutama maksuvabaks käibeks, maksab ta osa käibemaksust tagasi ([KMS § 29 lg 10, § 32 lg 4 kuni 4²](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Registreerimine ei anna midagi, kui müüja käibemaksu ei lisa (eraisikust müüja või kasuminormi alusel maksustamise erikorda kasutav edasimüüja) või kui sinu tegevus on maksuvaba. Kinnisasja üürile andmine on vaikimisi maksuvaba. Ettevõte, mis annab üürile kontori või lao, saab sisendkäibemaksu säilitada ainult siis, kui ta otsustab üürimise maksustada ja teatab sellest EMTA-le kirjalikult enne käivet. Valik kehtib vähemalt kaks aastat. Eluruumi puhul seda valikut teha ei saa ([KMS § 16 lg 2 kuni 4](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

## Milliseid tõendeid Eestis tegutsemise kohta Maksu- ja Tolliamet küsib?

Iga taotleja peab näitama, et ta tegeleb Eestis ettevõtlusega või alustab seda ([KMS § 20 lg 4¹](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). EMTA võib küsida lisatõendeid ja keeldub registreerimast ettevõtet, mis tegelikku ettevõtlust ei näita. E-residendi ettevõttel, mida juhitakse täielikult välismaalt ja millel ei ole Eestis ostjaid, tarnijaid, töötajaid ega vara, võib olla seda testi raske läbida.

EMTA loetleb tõendid, mida ta aktsepteerib: äriplaan, eellepingud, lepingud (üüri-, hanke-, tarne- ja töövõtuleping) ning tööde tegemise kohad ([EMTA](https://www.emta.ee/en/business-client/taxes-and-payment/value-added-tax/registration-vat-payer/possibility-registering-taxable-person)). Ettevalmistatud toimik aitab:

- allkirjastatud lepingud või lepingute projektid ostjatega ja tarnijate hinnapakkumised;
- veebisait ja hinnakiri;
- Eesti aadress ja kontaktisik (vaata juhendit [e-residentsus, aadress ja kontaktisik](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/e-residentsus-ja-kontaktisik));
- lühike selgitus, mida sa müüd, kellele ja kus tööd tehakse.

Test kehtib ka hiljem. EMTA võib kustutada registrist ettevõtte, mis Eestis ettevõtlusega ei tegele, pärast kirjalikku hoiatust ja tähtaega selle tõendamiseks ([KMS § 22 lg 3¹](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Testi raamistavad kaks ELi reeglit. Maksuhaldur ei tohi keelduda käibemaksukohustuslase numbri andmisest ainult seetõttu, et uuel ettevõttel ei ole töötajaid ega seadmeid. Ta võib keelduda, kui objektiivsed tõendid näitavad, et numbrit kasutataks tõenäoliselt pettuseks ([Euroopa Kohus C-527/11 Ablessio](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/?uri=CELEX:62011CJ0527)). Lisaks asub ettevõte käibemaksu mõttes seal, kus on tema peamine juhtimiskoht ja kus tehakse olulised juhtimisotsused. Postiaadressist ei piisa ([määrus 282/2011, artikkel 10](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/HTML/?uri=CELEX:02011R0282-20250414)). Ettevõtet, mida tegelikult juhitakse asutaja kodumaalt, võidakse käsitada seal asuvana nii käibemaksu kui ka ettevõtte tulumaksu mõttes. Küsi nõu selles riigis.

## Mis on piiratud maksukohustuslasena registreerimine?

Piiratud maksukohustuslane on registreeritud ainult selleks, et tasuda Eesti käibemaksu välismaalt ostetu pealt. Ta ei saa lisada käibemaksu oma müügile ja seadus ei luba tal sisendkäibemaksu maha arvata ([KMS § 3 lg 2 ja 5, § 25 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Ettevõte, mis ei ole käibemaksukohustuslane, peab registreeruma piiratud maksukohustuslasena 3 tööpäeva jooksul ([KMS § 21](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)):

- päevast, mil ta saab Eestis registreerimata välismaa ettevõttelt [KMS § 10 lg 5](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021) loetelus nimetatud teenuse, näiteks reklaami-, nõustamis- või IT-teenuse, elektroonilise teenuse või litsentsi;
- kui tema kaubaostud teistest liikmesriikidest ületavad aasta algusest 10 000 eurot.

Mida see tähendab:

- Ta tasub käibemaksu impordilt, ühendusesiseselt soetamiselt ja pöördmaksustatavatelt teenustelt ning see on tegelik kulu.
- Ta esitab käibedeklaratsiooni ainult nende kuude kohta, mil selliseid oste oli ([KMS § 25 lg 1, § 27 lg 2](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).
- Kui ta näitab oma arvel siiski käibemaksu, peab ta selle riigile tasuma ja ostja ei saa seda maha arvata ([KMS § 3 lg 6, § 29 lg 3](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Ettevõte, mis on registreeritud ainult välismaiste teenuste ostmise tõttu, ei tohi anda oma numbrit ELi kaubatarnijatele, kuni tema kaubaostud jäävad 10 000 euro piiresse aastas. Kui ta seda teeb, peab ta tasuma selle numbriga tehtud ostult Eesti käibemaksu, nagu oleks 10 000 euro piirmäär ületatud ([KMS § 25 lg 3](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Ostud ELi tarnijalt, kelle käibemaksukohustuslase number lõpeb tähtedega „EX“ (ELi väikeettevõtjate erikord), ei kanna Eesti käibemaksu ega too kaasa registreerimiskohustust ([KMS § 3 lg 7](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Piiratud registreering lõpeb iseenesest, kui ettevõte registreerub täielikult. Ettevõte võib taotleda ka registrist kustutamist 2 aasta möödumisel, kui tema kaubaostud teistest liikmesriikidest jäid eelmisel kalendriaastal 10 000 euro piiresse ja jäävad sinna ka jooksval aastal ([KMS § 23](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Välismaalt ostetud teenuste käibemaksu kohta vaata juhendit [piiriüleste teenuste käibemaks ja OSS](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/piiriuleste-teenuste-kaibemaks-oss).

## Kas valdusühing saab registreeruda käibemaksukohustuslaseks?

Puhas valdusühing, mis ainult omab osalusi ja saab dividende, ei tegele käibemaksu mõttes ettevõtlusega. Ta ei saa registreeruda täielikult ega arvata maha oma kulude käibemaksu ([KMS § 2 lg 2](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021), [käibemaksudirektiivi artikkel 9](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/HTML/?uri=CELEX:02006L0112-20250414)). Valdusühing, mis müüb tütarettevõtjatele tegelikke tasulisi teenuseid, näiteks juhtimis-, IT- või raamatupidamisteenust, tegeleb ettevõtlusega ja võib registreeruda. Siis saab ta maha arvata oma üldkulude käibemaksu, niivõrd kui need on selle tegevusega seotud ([Euroopa Kohus C-108/14 Larentia + Minerva](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/?uri=CELEX:62014CJ0108)).

- **Passiivne valdusühing** ei läbi ettevõtluse tõendamise testi. Kuid ta peab ikkagi registreeruma piiratud maksukohustuslasena, kui ostab välismaalt loetelus nimetatud teenuse, näiteks välismaist õigusabi, tarkvara teenusena või reklaami ([KMS § 21 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Hotelli-, restorani- ja transpordiarved välismaal seda kohustust kaasa ei too.
- **Aktiivne valdusühing** esitab oma teenuste eest arveid turuhinnaga ja käibemaksuga ning arvab sisendkäibemaksu maha. Juhtimistasud, mille taga ei ole tegelikku teenust, kutsuvad esile vaidlustamise. Dokumenteeri, mida sa osutad ja miks hind vastab turuväärtusele.
- **Investeerimisühing**, mis kaupleb väärtpaberitega või annab laenu, teeb maksuvaba käivet, seega ei saa ta selle käibega seotud sisendkäibemaksu maha arvata ([KMS § 16 lg 2 ja 2¹, § 32 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Alates 2025. aastast arvestatakse tema maksuvaba finantskäive, mis ei ole kõrvaltehing, 40 000 euro piirmäära sisse.

## Kas enne registreerimist tehtud ostude käibemaksu saab maha arvata?

Ainult osaliselt. Seaduses on enne registreerimise kuupäeva tehtud ostude kohta kolm reeglit ([KMS § 29 lg 5, 5¹ ja 5²](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)):

| Ost enne registreerimist                          | Millal käibemaksu saab maha arvata                                                                                |
| ------------------------------------------------- | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
| Kaup edasimüügiks või tootmiseks (mitte põhivara) | Kuul, mil see müüakse pärast registreerimist maksustatava käibena                                                 |
| Teenused                                          | Kuul, mil neid osutatakse edasi maksustatava käibena                                                              |
| Põhivara                                          | Maksustatava kasutamise osa järgi ülejäänud 5-aastase (kinnisasja puhul 10-aastase) korrigeerimisperioodi jooksul |

Enne registreerimist juba müüdud kaup mahaarvamist ei anna. Näide: seade võetakse kasutusele 1. aastal, kui ettevõte ei ole registreeritud. Ettevõte registreerub 2. aasta 1. jaanuaril ja kasutab seadet ainult maksustatavaks müügiks. Siis saab ta maha arvata umbes 4/5 käibemaksust, mida korrigeeritakse iga aasta lõpus tegeliku kasutamise järgi ([KMS § 32 lg 4 kuni 4²](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

Arve peab olema ettevõtte enda nimel ja vastama arve nõuetele ([KMS § 31 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Asutajale isiklikult väljastatud arve käibemaksu EMTA tavaliselt maha arvata ei luba ([EMTA käsiraamat](https://www.emta.ee/node/338/handbook/8/pdf)). ELi kohtupraktika piirab seda keeldu kulude puhul, mille asutaja tasus ettevõtte maksustatava tegevuse jaoks enne ettevõtte tekkimist ([Euroopa Kohus C-280/10 Polski Trawertyn](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/?uri=CELEX:62010CJ0280)). Küsi nõu, enne kui loobud suurest nõudest. Lihtsaim viis probleemi vältida on registreeruda enne suurt ostu.

## Millal võib ettevõte taotleda käibemaksukohustuslaste registrist kustutamist?

Ettevõte võib taotleda registrist kustutamist, kui tema arvestatav käive jäi jooksval ja eelmisel kalendriaastal 40 000 euro piiresse ja ta ei oota järgmise 12 kuu jooksul suuremat käivet ([KMS § 22 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). EMTA võib enne ettevõtlust kontrollida ja kustutab ettevõtte registrist otsuses märgitud kuupäevast. See kuupäev võib olla hilisem kui sinu taotletud kuupäev. Seni lisab ettevõte käibemaksu ja esitab deklaratsioone nagu varem.

EMTA kustutab ettevõtte registrist ka omal algatusel ([KMS § 22 lg 3 kuni 4](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)):

- kui ettevõte ei ole esitanud käibedeklaratsiooni kuue järjestikuse perioodi kohta (võib);
- kui ettevõte ei tegele Eestis ettevõtlusega, pärast hoiatust (võib);
- kui ettevõtte tegevus on lõppenud või ettevõte on lõpetatud (peab).

Registrist kustutamisel tuleb olemasoleva vara pealt tasuda käibemaksu ([KMS § 29 lg 10](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)):

- **Kaup**, mis on veel alles ja mille sisendkäibemaks on maha arvatud: käibemaks tuleb tasuda selle soetusmaksumuselt viimases deklaratsioonis.
- **Põhivara:** korrigeerimisperioodi ülejäänud aastaid käsitatakse maksustamata kasutamisena ja mahaarvatud käibemaksu vastav osa makstakse tagasi. Näide: 1. aastal arvati seadme pealt maha 10 000 eurot käibemaksu, registrist kustutamine 4. aasta alguses: tagasi makstakse umbes 2/5 ehk 4 000 eurot.

Enne kui kustutad registrist ettevõtte, millel on kallis vara, arvuta tagasimakse välja. Sageli on odavam jääda registrisse kuni korrigeerimisperioodi lõpuni. Pärast kustutamise kuupäeva ära näita arvel kunagi käibemaksu: see käibemaks tuleb tasuda ([KMS § 3 lg 6](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

## Mis on grupina registreerimine?

Grupina registreerivad end kaks või enam Eesti käibemaksukohustuslast, kes kõik tegelevad Eestis ettevõtlusega ja kes registreeritakse koos üheks maksukohustuslaseks ([KMS § 26](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Grupi liikmed võivad olla emaettevõtja ja tema tütarettevõtjad, majanduslikult ja organisatsiooniliselt seotud ettevõtted, millest üle 50 protsendi kuulub samale isikule, või frantsiisilepingu pooled. Passiivne valdusühing grupiga liituda ei saa.

- **Eelised.** Grupi liikmete vahelised tehingud ei ole käibemaksuga maksustatavad ja nende kohta ei ole vaja arvet. Grupi esindaja esitab ühe deklaratsiooni ja teeb ühe makse. See säästab tegelikult raha, kui liikmel on maksuvaba tegevus, näiteks kinnisvara- või finantsettevõttel.
- **Solidaarne vastutus.** Kõik liikmed vastutavad grupi käibemaksu eest solidaarselt, ka pärast grupi lõppemist. Kontrolli enne liitumist iga liikme finantsolukorda.
- **Menetlus.** Esindaja esitab taotluse e-MTA-s ja iga liige kinnitab selle. EMTA teeb otsuse 30 päeva jooksul ja grupp alustab kuu esimesel päeval, tavaliselt otsusele järgneval kuul ([KMS § 26 lg 5](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021); [EMTA käsiraamat](https://www.emta.ee/node/333/handbook/4/pdf)).

Käibedeklaratsioon muutub alates 01.01.2027: liikmete kaupa esitatav lisa ja eraldi VD aruanne kaotatakse seadusest ([KMS, 01.01.2027 kehtiv redaktsioon](https://www.riigiteataja.ee/akt/130062026130)). Enne grupi kavandamist kontrolli EMTA-st, kuidas grupp sellest ajast deklareerib.

## Kuidas kontrollida, et registreerimine on täielik, mitte piiratud?

Loe EMTA registreerimisotsust ja käibemaksukohustuslaste registri andmeid e-MTA-s. Neist näeb, kas ettevõte on maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane ja mis kuupäevast. Kehtiv EE-number üksi ei tõenda midagi: ka piiratud maksukohustuslane saab numbri ([KMS § 20, § 21](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)).

1. **Asutamisel** vali e-äriregistri asutamisavalduses registreerimine käibemaksukohustuslasena, mitte piiratud vorm.
2. **Pärast registreerimist** ava otsus ning kontrolli staatust ja alguskuupäeva. Kontrolli, et sinu esimene käibedeklaratsioon on täielik deklaratsioon, mitte piiratud deklaratsioon, kus on ainult ostud.
3. **Vale staatuse tunnused:** sinu deklaratsioonis ei ole müügilt arvestatud käibemaksu või sa ei saa sisestada sisendkäibemaksu.

Kui staatus on vale, taotle täielikku registreerimist. Piiratud registreering lõpeb siis iseenesest ([KMS § 23 lg 1](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Täielik registreerimine algab taotluse esitamise päevast, mitte varem, välja arvatud juhul, kui olid 40 000 euro piirmäära juba ületanud ([KMS § 20 lg 3, 4 ja 11](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)). Vahepeal arvetel näidatud käibemaks tuleb tasuda ilma mahaarvamiseta. Tavaline lahendus: koosta nende arvete kohta kreeditarved, väljasta arved uuesti ilma käibemaksuta koos märkega, et ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane, ja tagasta käibemaks ostjatele.

Pärast registreerimist vaata igakuise töö kohta juhendit [sisendkäibemaks, arved ja käibedeklaratsioon](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/sisendkaibemaks-ja-kaibedeklaratsioon) ning käibemaksu lisamiseks või eemaldamiseks [käibemaksu kalkulaatorit](https://oscaraccountant.com/et/kalkulaatorid/kaibemaksu-kalkulaator).

Üldine teave, mitte nõuanne sinu olukorra kohta. Seisuga 30.09.2026 kehtiv õigus.

## Las Oscar teeb töö ära

Oscar teeb kogu raamatupidamistöö sinu eest.

[Liitu ootenimekirjaga](https://oscaraccountant.com/et)

## Allikad

- [Käibemaksuseadus § 2, 3, 10, 11, 15, 16, 19, 19¹, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 29, 30, 31, 32, 37](https://www.riigiteataja.ee/akt/130122025021)
- [Käibemaksuseadus, 01.01.2027 kehtiv redaktsioon](https://www.riigiteataja.ee/akt/130062026130)
- [Maksukorralduse seadus § 115, 117](https://www.riigiteataja.ee/akt/109072026040)
- [Nõukogu direktiiv 2006/112/EÜ ühise käibemaksusüsteemi kohta](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/HTML/?uri=CELEX:02006L0112-20250414)
- [Nõukogu rakendusmäärus (EL) nr 282/2011, artiklid 10 ja 11](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/HTML/?uri=CELEX:02011R0282-20250414)
- [Euroopa Kohus C-527/11 Ablessio](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/?uri=CELEX:62011CJ0527)
- [Euroopa Kohus C-108/14 ja C-109/14 Larentia + Minerva](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/?uri=CELEX:62014CJ0108)
- [Euroopa Kohus C-280/10 Polski Trawertyn](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ET/TXT/?uri=CELEX:62010CJ0280)
- [EMTA: käibemaksukohustuslaseks registreerimine (inglise keeles)](https://www.emta.ee/en/business-client/taxes-and-payment/value-added-tax/registration-vat-payer)
- [EMTA: maksukohustuslaseks registreerimise võimalus (inglise keeles)](https://www.emta.ee/en/business-client/taxes-and-payment/value-added-tax/registration-vat-payer/possibility-registering-taxable-person)
- [EMTA käsiraamat: käibemaksukohustuslaste registreerimine ja registrist kustutamine (PDF)](https://www.emta.ee/node/333/handbook/4/pdf)
- [EMTA käsiraamat: käibemaksu arvutamine ja sisendkäibemaksu mahaarvamine (PDF)](https://www.emta.ee/node/338/handbook/8/pdf)

## Seotud lehed

- [Sisendkäibemaks, arved, kreeditarved ja käibedeklaratsioon Eestis](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/sisendkaibemaks-ja-kaibedeklaratsioon): Mida peab sisaldama Eesti käibemaksuarve, millal saab sisendkäibemaksu maha arvata, kuidas toimivad kreeditarve ja ettemaksuarve ning kuidas KMD-d esitada ja parandada.
- [Piiriüleste teenuste käibemaks, digitaalne müük ja OSS-erikord](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/piiriuleste-teenuste-kaibemaks-oss): Kuidas Eesti ettevõte arvestab käibemaksu ELi ja ELi-välistele klientidele osutatud teenustelt, kontrollib käibemaksukohustuslase numbreid VIES-is ning kasutab tarbijatele müümisel OSS- ja IOSS-erikorda.
- [Käibemaksumäärad Eestis](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/kaibemaksumaarad-eestis): Eesti käibemaksumäärad: standardmäär 24%, majutus 13%, raamatud, ravimid ja ajakirjandus 9%, eksport 0%, nende kehtivuse ajad alates 2024. aastast ja käive, millele igaüks kehtib.
- [E-residentsus ja Eesti ettevõte: mida see annab, juriidiline aadress ja kontaktisik](https://oscaraccountant.com/et/juhendid/e-residentsus-ja-kontaktisik): Mida Eesti e-residentsus võimaldab välismaisel asutajal teha ja mida see ei anna, mis juhtub, kui kaart aegub, millal vajab osaühing kontaktisikut, juriidiline aadress välismaal või virtuaalkontoris, kuidas dokumente toimetatakse kätte e-posti teel, kuidas valida teenusepakkujat ja miks e-residentsus ei tee isikust Eesti maksuresidenti.
- [Käibemaksu kalkulaator](https://oscaraccountant.com/et/kalkulaatorid/kaibemaksu-kalkulaator): Lisa käibemaks summale käibemaksuta või eralda see summast käibemaksuga kuupäeval kehtiva Eesti määra järgi: standardmäär 24, 22 või 20 protsenti, majutus 13 protsenti, vähendatud määr 9 protsenti.
- [Käibemaks](https://oscaraccountant.com/et/sonastik/kaibemaks-eestis): Mis on käibemaks: Eesti lisandväärtusmaks, selle määrad alates 01.07.2025, 40 000 euro suurune registreerimise piirmäär ja igakuine käibedeklaratsioon (KMD).

Üle vaadatud: 10.10.2026. Seaduse seis: 30.9.2026. Üldine teave, mitte nõuanne sinu olukorra kohta.

---

- [AI-agentidele](https://oscaraccountant.com/et/ai-agendid)
- [Teadmised](https://oscaraccountant.com/et/teadmised)
- [Juhendid](https://oscaraccountant.com/et/juhendid)
- [Kalkulaatorid](https://oscaraccountant.com/et/kalkulaatorid)
- [Maksulepingud](https://oscaraccountant.com/en/tax-treaties)
- [Privaatsuspoliitika](https://oscaraccountant.com/et/privaatsus)
- [Kasutustingimused](https://oscaraccountant.com/et/tingimused)
- [Partnerprogramm](https://oscaraccountant.com/et/partners)

OscarAI OÜ · Registrikood 17608438